Opções de ações de incentivo Atualizado em 08 de setembro de 2016 Opções de ações de incentivo são uma forma de compensação para os funcionários na forma de ações em vez de dinheiro. Com uma opção de compra de ações de incentivo (ISO), o empregador concede ao empregado uma opção de compra de ações na corporação do empregador, ou matriz ou empresas subsidiárias, a um preço predeterminado, denominado preço de exercício ou preço de exercício. As ações podem ser compradas ao preço de exercício assim que a opção vencer (torna-se disponível para ser exercida). Os preços de exercício são definidos no momento em que as opções são concedidas, mas as opções normalmente são adquiridas durante um período de tempo. Se o estoque aumenta em valor, um ISO fornece aos funcionários a capacidade de comprar ações no futuro, com o preço de exercício previamente bloqueado. Este desconto no preço de compra do estoque é chamado o spread. Os ISOs são tributados de duas formas: sobre o spread e sobre qualquer aumento (ou diminuição) no valor da ação quando vendido ou de outra forma descartado. Os rendimentos de ISOs são tributados para o imposto de renda regular eo imposto mínimo alternativo, mas não são taxados para a segurança social e os fins de Medicare. Para calcular o tratamento fiscal dos ISOs, você precisa saber: Data de concessão: a data em que os ISOs foram concedidos ao empregado Preço de exercício: o custo para comprar uma ação de ação Data de exercício: a data em que você exerceu sua opção e Ações compradas Preço de venda: o valor bruto recebido da venda da ação Data de venda: a data em que o estoque foi vendido. Como ISOs são tributados depende de como e quando o estoque é descartado. Disposição de ações normalmente é quando o empregado vende o estoque, mas também pode incluir a transferência do estoque para outra pessoa ou dar o estoque para a caridade. Disposições de qualificação de opções de ações de incentivo Uma disposição qualificada de ISOs simplesmente significa que o estoque, que foi adquirido Através de uma opção de compra de ações de incentivo, foi descartado mais de dois anos a partir da data da concessão e mais de um ano após a transferência da ação para o empregado (geralmente a data do exercício). Há um critério de qualificação adicional: o contribuinte deve ter sido continuamente empregado pelo empregador que concede o ISO a partir da data da concessão até 3 meses antes da data de exercício. Tratamento tributário do exercício de opções de ações de incentivo O exercício de um ISO é tratado como renda exclusivamente para fins de cálculo do imposto mínimo alternativo (AMT). Mas é ignorado com a finalidade de calcular o imposto de renda federal regular. O spread entre o valor justo de mercado da ação e o preço de exercício da opção é incluído como receita para fins da AMT. O justo valor de mercado é medido na data em que a acção se torna transferível pela primeira vez ou quando o seu direito à acção não está mais sujeito a um risco substancial de perda. Esta inclusão do spread ISO na receita AMT é acionada apenas se você continuar a manter o estoque no final do mesmo ano em que você exerceu a opção. Se o estoque é vendido dentro do mesmo ano que exercício, então o spread não precisa ser incluído em sua renda AMT. Tratamento fiscal de uma disposição qualificada de opções de ações de incentivo Uma disposição qualificada de um ISO é tributada como um ganho de capital às alíquotas de imposto de renda sobre o lucro de longo prazo sobre a diferença entre o preço de venda eo custo da opção. Tratamento fiscal das disposições de desqualificação de opções de ações de incentivo Uma disposição desqualificadora ou não qualificada de ações da ISO é qualquer disposição que não seja uma disposição qualificada. Desqualificar as disposições ISO são tributadas de duas formas: haverá rendimentos de compensação (sujeitos a taxas de rendimento ordinário) e ganhos ou perdas de capital (sujeitos às taxas de ganhos de capital a curto ou longo prazo). O valor da receita de compensação é determinado da seguinte forma: se você vende o ISO com lucro, sua renda de compensação é o spread entre o valor de mercado justo da ação quando você exerceu a opção e o preço de exercício da opção. Qualquer lucro acima da remuneração é o ganho de capital. Se você vender as ações da ISO em uma perda, o montante total é uma perda de capital e não há nenhuma remuneração de renda a relatar. Retenção e Impostos Estimados Esteja ciente de que os empregadores não são obrigados a reter impostos sobre o exercício ou venda de opções de ações de incentivo. Por conseguinte, as pessoas que exerceram mas ainda não venderam as acções da ISO no final do exercício podem ter incorrido em obrigações fiscais mínimas alternativas. E as pessoas que vendem ações da ISO podem ter obrigações tributárias significativas que não são pagas por meio da retenção na folha de pagamento. Os contribuintes devem enviar os pagamentos do imposto estimado para evitar ter um saldo devido em sua declaração de imposto. Você também pode querer aumentar o montante de retenção em vez de fazer pagamentos estimados. As opções de ações de incentivo são relatadas no Formulário 1040 de várias maneiras possíveis. Como as opções de ações de incentivo (ISO) são relatadas depende do tipo de disposição. Há três possíveis cenários de declaração de imposto: Relatando o exercício de opções de ações de incentivo e as ações não são vendidas no mesmo ano Aumentar sua renda AMT pelo spread entre o valor justo de mercado das ações eo preço de exercício. Isso pode ser calculado usando os dados encontrados no formulário 3921 fornecido pelo seu empregador. Primeiro, encontre o valor justo de mercado das ações não vendidas (Formulário 3921 caixa 4, multiplicado pela casa 5) e, em seguida, subtraia o custo dessas ações (Formulário 3921 caixa 3 multiplicado pela caixa 5). O resultado é o spread e é reportado no formulário 6251 linha 14. Como você está reconhecendo o lucro para fins da AMT, você terá uma base de custo diferente nessas ações para a AMT do que para fins de imposto de renda regular. Conseqüentemente, você deve manter-se a par de esta base diferente do custo de AMT para a referência futura. Para fins fiscais regulares, a base de custo das ações ISO é o preço que você pagou (o exercício ou preço de exercício). Para fins da AMT, sua base de custos é o preço de exercício mais o ajuste da AMT (o valor registrado no formulário 6251, linha 14). Relatando uma disposição qualificada de ações ISO Relate o ganho em sua Tabela D e Formulário 8949. Você deve relatar o produto bruto da venda, que será informado pelo corretor no Formulário 1099-B. Você também informará sua base de custo regular (o exercício ou preço de exercício, encontrado no Formulário 3921). Você também deve preencher um Anexo D e um Formulário 8949 para calcular seu ganho ou perda de capital para fins da AMT. Nessa programação separada, você deve informar o produto bruto da venda e sua base de custos AMT (preço de exercício mais qualquer ajuste AMT anterior). No Formulário 6251, você deve relatar um ajuste negativo na linha 17 para refletir a diferença no ganho ou perda entre os cálculos de ganho regular e AMT. Consulte as Instruções para o Formulário 6251 para obter detalhes. Divulgação de uma disposição desqualificadora de ações da ISO A receita de remuneração é relatada como salários na linha 7 do Formulário 1040 e qualquer ganho ou perda de capital é relatado na Tabela D e Formulário 8949. A receita de compensação já pode ser incluída em sua declaração de salário e imposto De seu empregador no valor mostrado na caixa 1. Alguns empregadores fornecerão uma análise detalhada dos valores de sua caixa 1 na parte superior do seu W-2. Se a renda de compensação já tiver sido incluída no seu W-2, basta relatar seu salário do Formulário W-2, caixa 1, em seu formulário 1040, linha 7. Se a renda de compensação ainda não tiver sido incluída no seu W-2, Sua remuneração, e inclua esse valor como salário na linha 7, além dos valores do formulário W-2. Na sua Lista D e no Formulário 8949, você deve relatar o produto bruto da venda (mostrado no Formulário 1099-B de seu corretor) e sua base de custo nas ações. Para desqualificar disposições de ações da ISO, sua base de custo será o preço de exercício (encontrado no Formulário 3921) mais qualquer receita de remuneração relatada como salários. Se você vendeu as ações da ISO em um ano diferente do ano em que exerceu a ISO, terá uma base de custos AMT separada, então você usará uma Tabela D separada e o Formulário 8949 para relatar o ganho AMT diferente e usará o Formulário 6251 para Reportar um ajuste negativo para a diferença entre o ganho AMT eo ganho de capital regular. O Formulário 3921 é um formulário de imposto usado para fornecer aos funcionários informações relacionadas a opções de ações de incentivo que foram exercidas durante o ano. Os empregadores fornecem uma instância do Formulário 3921 para cada exercício de opções de ações de incentivo ocorridas durante o ano calendário. Os funcionários que tiveram dois ou mais exercícios podem receber vários formulários 3921 ou receber uma demonstração consolidada mostrando todos os exercícios. A formatação deste documento fiscal pode variar, mas conterá as seguintes informações: identidade da empresa que transferiu ações em um plano de opções de ações de incentivo, identidade do empregado que exerce a opção de compra de ações de incentivo, data em que a opção de compra de ações de incentivo foi concedida, Data em que a opção de compra de ações de incentivo foi exercida, preço de exercício por ação, valor justo de mercado por ação na data de exercício, número de ações adquiridas, Esta informação pode ser utilizada para calcular sua base de custo nas ações, A ser reportado para o imposto mínimo alternativo e para calcular o montante da compensação renda em uma disposição desqualificante e para identificar o início eo fim do período de espera especial para qualificar para tratamento de imposto de preferência. Um período especial de retenção para se qualificar para o tratamento de imposto sobre ganhos de capital. O período de detenção é de dois anos a partir da data de concessão e um ano após a transferência da ação para o empregado. O Formulário 3921 mostra a data de concessão na caixa 1 e mostra a data de transferência ou data de exercício na caixa 2. Adicione dois anos à data na caixa 1 e adicione um ano à data na caixa 2. Se você vender suas ações da ISO após a data É mais tarde, então você terá uma disposição de qualificação e qualquer lucro ou perda será inteiramente um ganho ou perda de capital tributado às taxas de ganhos de capital de longo prazo. Se você vender suas ações da ISO a qualquer momento antes ou nesta data, então você terá uma disposição desqualificante, ea renda da venda será tributada em parte como receita de compensação às alíquotas de imposto de renda ordinárias e parcialmente como ganho ou perda de capital. Calculando o Lucro para o Imposto Mínimo Alternativo sobre o Exercício de um ISO Se você exercer uma opção de compra de ações de incentivo e não vender as ações antes do fim do ano calendário, você deve relatar receita adicional para o imposto mínimo alternativo (AMT). O montante incluído para fins da AMT é a diferença entre o valor justo de mercado das ações e o custo da opção de ações de incentivo. O valor justo de mercado por ação é mostrado na caixa 4. O custo por ação da opção de compra de ações de incentivo, ou preço de exercício, é mostrado na caixa 3. O número de ações compradas é mostrado na caixa 5. Para encontrar o valor a incluir Como receita para fins da AMT, multiplique o valor na caixa 4 pelo valor das ações não vendidas (geralmente o mesmo que é relatado na caixa 5), e a partir desse produto subtraia o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações não vendidas Mesma quantidade indicada na casa 5). Cálculo da Base de Custo para o Imposto Regular A base de custo das ações adquiridas através de uma opção de compra de ações de incentivo é o preço de exercício, mostrado na caixa 3. A base de custos para o lote inteiro de ações é, portanto, o valor Na casa 3 multiplicada pelo número de ações mostrado na caixa 5. Este valor será usado na Tabela D e no Formulário 8949. Cálculo da Base de Custo para as Ações da AMT exercidas em um ano e vendidas em um ano subseqüente têm duas bases de custos: Fins fiscais e um para fins AMT. A base de custo AMT é a base de imposto regular mais o montante de inclusão de renda AMT. Este valor será usado em um Anexo D separado e no Form 8949 para cálculos AMT. Cálculo do valor da receita de compensação em uma disposição desqualificante Se as ações de incentivo de compra de ações forem vendidas durante o período de detenção desqualificante, alguns de seus ganhos são tributados como salários sujeitos a impostos de renda normais e o ganho ou perda remanescente é tributado como ganhos de capital. O valor a ser incluído como receita de compensação e normalmente incluído no formulário W-2, caixa 1, é o spread entre o valor justo de mercado da ação quando você exerceu a opção e o preço de exercício. Para isso, multiplique o valor justo de mercado por ação (caixa 4) pelo número de ações vendidas (usualmente o mesmo valor na caixa 5), e a partir desse produto subtraia o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações vendidas ( Geralmente a mesma quantidade mostrada na caixa 5). Este montante de rendimento de compensação é tipicamente incluído no seu formulário W-2, caixa 1. Se não estiver incluído no seu W-2, inclua este montante como salários adicionais no Formulário 1040 linha 7. Cálculo do custo ajustado Base em uma disposição desqualificante Inicie com Sua base de custo, e adicionar qualquer montante de compensação. Use esse valor de base de custo ajustado para relatar ganhos ou perdas de capital na Lista D e no Formulário 8949. Mostre o artigo completo Continue Reading. Holders de opções de ações de incentivo: cuidado ou você perderá seu tratamento favorável de imposto de renda. As regras detalhadas sobre as opções de ações de incentivo também referidas como ISOs, opções estatutárias ou opções qualificadas devem ser cuidadosamente seguidas para que os indivíduos obtenham o tratamento favorável de imposto de renda que eles oferecem. O tratamento favorável é que o indivíduo não tem renda no ano de exercício, mesmo que o valor justo de mercado da ação no momento do exercício exceda o preço de exercício da ISO (ldquospreadrdquo). I. R.C. Secção 421 (a) (1). As regras de compensação diferida de acordo com a Seção de Código 409A não são aplicáveis às ISOs. Tesouro REG. Secção 1.409A-1 (b) (5) (ii). Além disso, o indivíduo não estará sujeito à Lei Federal de Contribuições de Seguro (FICA) ou impostos federais de Taxa de Desemprego (FUTA). I. R.C. Sectsect 3121 (a) (22) amp 3306 (b) (19). No entanto, este tratamento fiscal favorável é desconsiderado para efeitos do imposto mínimo alternativo. I. R.C. Artigo 56.º, alínea b), ponto 3. Em contraste com as conseqüências fiscais favoráveis de que gozam os indivíduos, os empregadores não recebem nenhuma dedução por ocasião do exercício de ISOs. I. R.C. Secção 421 (a) (2). Começando em 2010, os empregadores têm que arquivar formulário 3921 com o IRS que fornece a informação a respeito da transferência de partes a seus empregados em cima do exercício de seus ISOs e dá aos empregados cópias do formulário 3921. I. R.C. Seita 6039 ampère Tes. REG. Sect. 1.6039-1 (a) amp (2) (a). Mesmo que uma opção satisfaça os requisitos da ISO estabelecidos na Seção 422 (b) do Código na data da concessão, muitos requisitos devem ser satisfeitos após a data de concessão para usufruir dos benefícios fornecidos pelas ISOs. Primeiro, sujeito a certas exceções, a transferência de ações para o indivíduo após o exercício de seu ISO não será isenta de impostos a não ser em todos os momentos durante o período que começa na data da concessão ISO e terminando no dia três meses antes da data de Exercício da ISO, o indivíduo era um empregado da corporação que concedeu a opção ou uma corporação ldquorelada, ou seja, uma empresa-mãe ou subsidiária da corporação empregadora, conforme definido nas Seções 424 (e) e (f). I. R.C. Secção 422 (a) (2). Assim, se o indivíduo terminou o emprego contínuo em 30 de junho, eles devem exercer suas ISOs em ou antes de 30 de setembro, a fim de satisfazer a regra de emprego contínuo. (A data de cessação de emprego é excluída e o último dia do período é incluído) Rev. Rul. 66-5, 1966-1 CB 91.) Se a regra de emprego contínuo não for satisfeita, o spread constituirá um salário sujeito a Imposto de renda e emprego e retenção de imposto de renda associado. Existem algumas exceções a esta regra. Se os indivíduos terminam o emprego por causa de uma deficiência, eles têm um ano de término para exercer o seu ISO. I. R.C. Secção 422 (c) (6). Se eles morrerem enquanto estiverem empregados ou dentro de três meses após a rescisão do contrato de trabalho, tempo adicional é permitido para o exercício das ISOs, desde que o plano ISO e o acordo permitam um tempo adicional. Tesouro REG. Sect. 1.421-2 (c). Certas interrupções na relação de trabalho, e. Licença militar, não serão consideradas interrupções no emprego contínuo. Tes. REG. Secção 1.421-1 (h) (2). Além do requisito de emprego contínuo, os indivíduos devem satisfazer um requisito de período de retenção para obter tratamento isento de impostos após o exercício de suas ISOs. Sob o requisito do período de detenção, o indivíduo deve manter a ação por pelo menos dois anos a partir da data da concessão da opção e um ano a partir da data em que o estoque foi transferido para eles. I. R.C. Secção 422 (a) (1). Se o indivíduo fizer uma disposição de seu estoque de ISO dentro deste período de tempo, fizeram um ldquodisqualifying dispositionrdquo do estoque. Uma cláusula de qualificação qualificada geralmente significa que o indivíduo deve reconhecer o lucro ordinário de acordo com a Seção 83 do Código no ano de alienação igual ao spread. Tesouro REG. Secção 1.421-2 (b). Esse lucro ordinário é adicionado à base de ações para determinar o ganho de capital resultante de uma disposição desqualificante. A empresa empregadora terá direito a uma dedução igual ao spread. I. R.C. Secção 421 (b). Mesmo tendo havido uma disposição desclassificante, o rendimento ordinário gerado por tal alienação não está sujeito a imposto de trabalho ou retenção de imposto de renda. I. R.C. Secção 421 (b). Observe, entretanto, se o preço de disposição é menor que o preço da ação na data do exercício ea disposição é uma transação na qual uma perda, se sustentada, seria reconhecida, p. A disposição não é uma venda ou troca a uma parte relacionada segundo a Seção 267 (a) (1) do Código, então o montante do lucro ordinário reconhecido pelos indivíduos (e a dedução tomada pela corporação empregadora) não é o spread, mas a diferença Entre o valor realizado na venda ou troca ea base do estoque. I. R.C. Secção 422 (c) (2). ISOs que são modificadas ou transferidas As transferências, que não constituem ldquodispositions, rdquo estão listadas na Secção 424 (c) do Código. Por exemplo, uma transferência de estoque ISO incidente para um divórcio não constituirá uma ldquodisposition, rdquo eo cônjuge recebendo a ação ISO terá direito ao mesmo tratamento fiscal do empregado. I. R.C. Secção 424 (c) (4) Treas. REG. Sect. 1.424-1 (c) (1) (iv). Note-se, no entanto, se o próprio ISO é transferido incidente para um divórcio, a opção perde o seu estatuto ISO a partir do dia da transferência. Tesouro REG. Secção 1.421-1 (b) (2). Um ISO pode deixar de ser uma opção estatutária se for modificado. As regras sobre quando um ISO é considerado ldquomodifiedrdquo são muito complicadas. Sujeito a certas exceções estabelecidas na Seção 424 (h) (3) do Código, uma definição de desqualificação é definida como uma alteração, que proporciona um benefício adicional. I. R.C. 424 (h) (3) amp Tes. REG. Secção 1.424-1 (e) (4) (i). Se a ISO for considerada modificada, ampliada ou renovada nos termos da Seção 424 (h) do Código e da Seção 1.424-1 (e) do Regulamento do Tesouro, considera-se que os indivíduos receberam uma nova opção, que pode ou não atender à definição de Um ISO. Por exemplo, digamos que um funcionário que exerce seu ISO quer tirar proveito de um spread e usar ações previamente adquiridas para pagar o preço de exercício. Embora, seu acordo ISO não afirme que a utilização de ações previamente adquiridas é um método de pagamento, ele prevê que o preço de exercício pode ser pago por qualquer outro método aprovado pelo comitê de opção. Se o empregado usa ações previamente adquiridas, seu ISO terá sido ldquomodified. rdquo Treas. REG. Secção 1.424-1 (e) (4) (i). Em contrapartida, se as ações anteriormente adquiridas fossem listadas como um método de pagamento, que poderia ser usado a critério do comitê de opções, não haveria modificação. Tesouro REG. Secção 1.424-1 (e) (4) (iii). Se, de fato, o empregado usar ações anteriormente adquiridas, sua opção de opção não satisfará a definição de ISO por causa do spread, o que fará com que o empregado tenha renda ordinária após o exercício e esteja sujeito a imposto de retenção e emprego. As questões de modificação também surgem quando há uma suposição ou substituição de um ISO em uma transação corporativa, conforme definido na Seção 1.424-1 (a) (3) do Regulamento do Tesouro, p. Uma fusão ou reorganização. Desde que as regras estabelecidas na Seção 424 (a) do Código e na Seção 1.424-1 (a) do Regulamento do Tesouro sejam cumpridas, uma transação corporativa não fará com que a qualificação de uma ISO assumida ou substituída. Observe que as regras de modificação de um ISO sob a Seção 409A do Código, estabelecidas na Seção 1.409A-1 (b) (5) (v) do Regulamento do Tesouro, não são idênticas às estabelecidas na Seção 424 do Código e na Seção 1.424 do Regulamento do Tesouro -1 (e). ISOs fornecem excelentes vantagens fiscais para o empregado. No entanto, para obter essas vantagens fiscais, as regras ISO devem ser cuidadosamente seguidas. Este artigo enfatizou apenas algumas dessas regras e certamente não discutiu todas elas. A Lei de Assistência a Preços Acessíveis criou dois novos impostos para os indivíduos cujo rendimento excede 200.000 (250.000 para os casados) e os impostos sobre os novos impostos de Medicare para os empregados de alta renda. Casais que arquivam retornos conjuntos). Os funcionários devem pagar um adicional de 0,9 Medicare imposto sobre os salários superiores a estes limiares dólar. Os indivíduos cujo rendimento bruto ajustado excede os limiares em dólares também devem pagar um imposto de 3,8 sobre a sua renda líquida de investimento. Ambos os impostos entraram em vigor em 2013, mas os trabalhadores de alta renda pagará os impostos pela primeira vez no próximo ano, quando eles arquivam suas declarações fiscais de 2013. Os empregadores são obrigados a reter o 0,9 adicional Medicare imposto, e são responsáveis por qualquer montante que não conseguem reter. O IRS publicou recentemente um regulamento final e um conjunto atualizado de FAQs interpretando o imposto adicional Medicare. O IRS também publicou um regulamento final. Um novo regulamento proposto. E atualizado FAQs interpretando o imposto sobre a renda líquida de investimento. Imposto Medicare Adicional Os empregadores e empregados devem um imposto de velhice, sobreviventes e seguro de invalidez igual a 6,2 dos empregados salários FICA até a base de salários tributáveis (113,700 em 2013) e um imposto de seguro de hospital (Medicare) igual a 1,45 de todos FICA salários. O empregador deve reter a parte dos funcionários do imposto e pagá-lo ao IRS. Quando um empregador não consegue reter o montante adequado, o empregador é responsável perante o IRS para a quota de funcionários do imposto FICA. Na maioria dos casos, a participação dos funcionários no FICA é paga exclusivamente pela retenção salarial: o empregado não deve calcular o imposto devido, declará-lo em um retorno ou pagá-lo diretamente ao IRS (embora o empregado continue sendo responsável pelo imposto que O empregador não consegue reter). A partir de 2013, os funcionários devem um imposto adicional de 0,9 sobre os salários da FICA acima de um valor limite: 250.000 para casais casados, 125.000 para casais casados separadamente e 200.000 para todos os outros. Ao contrário da base salarial tributável FICA, esses limiares em dólares não são indexados para a inflação. O imposto adicional de 0,9 também difere do imposto FICA regular, na medida em que se aplica apenas ao empregado: o empregador não paga um imposto correspondente. Como é o caso de outros impostos da FICA, o empregador deve reter o imposto adicional de 0,9 do salário dos funcionários, eo empregador é responsável perante o IRS por qualquer imposto que não retenha. O empregador deve reter 0,9 de todos os salários FICA acima de 200.000 que paga a um empregado, independentemente do estado de arquivamento dos funcionários. A responsabilidade dos empregadores é reduzida na medida em que pode mostrar que o empregado pagou qualquer imposto que o empregador não conseguiu reter. Em muitos casos, contudo, a obrigação de retenção dos empregadores não cobrirá a responsabilidade tributária dos empregados. Por exemplo, se os salários de um empregado FICA são 190.000 eo cônjuge empregados ganha 180.000, o casal vai dever o imposto Medicare adicional sobre 120.000 de salários combinados acima do limite de 250.000, mas porque nenhum dos empregados ganha mais de 200.000, nenhum empregador é obrigado a reter a Imposto adicional. O imposto adicional Medicare é diferente do imposto FICA regular em que o empregado é obrigado a determinar e pagar diretamente ao IRS a parte do imposto que não é coberto pela entidade patronal retenção de imposto. Esta obrigação fiscal adicional torna-se parte da obrigação dos trabalhadores de pagar o imposto estimado, eo empregado pode incorrer em penalidades se o empregado não pagar o imposto estimado suficiente para cobrir o passivo. Alternativamente, um funcionário pode usar IRS Formulário W-4 para solicitar a retenção de imposto de renda federal adicional sobre os salários pagos pelo empregador, para reduzir a necessidade de fazer pagamentos de impostos estimados para cobrir o imposto adicional Medicare responsabilidade. Um imposto 0.9 SECA correspondente aplica-se aos lucros líquidos dos trabalhadores independentes que excedem os limiares em dólar. Os diretores externos de uma empresa, executivos aposentados que prestam serviços de consultoria como contratados independentes e outros trabalhadores independentes são potencialmente responsáveis por esse imposto e devem pagar imposto estimado para cobrir o imposto adicional. O adicional SECA imposto não é dedutível. Um empregador geralmente pode fazer um ajuste sem juros para corrigir erros na retenção do imposto adicional Medicare, mas apenas se o empregador descobre e corrige os erros no ano em que os salários foram pagos. Porque a exigência de reter o imposto adicional Medicare é novo em 2013, os empregadores podem querer verificar seus registros de folha de pagamento para os funcionários de alta renda antes do final do ano para se certificar de que o imposto adicional foi devidamente retido e corrigir quaisquer erros de retenção. Quando compensação diferida vests durante um ano civil, muitos empregadores incluem o valor investido em um salário de funcionários FICA a partir do último período de folha de pagamento no ano. Em alguns casos, o vesting de compensação diferida fará com que os funcionários FICA salários para exceder o limiar de retenção de 200.000 pela primeira vez. Os empregadores podem desejar certificar-se de que seus sistemas de folha de pagamento identificará os empregados que estão sujeitos à retenção para o imposto adicional de 0.9 Medicare e reterão o imposto como exigido da compensação diferida que vests em 2013. Além disso, embora o IRS tenha confirmado que os empregadores têm Nenhuma obrigação de notificar os funcionários do imposto adicional Medicare, os empregadores podem querer lembrar empregados, diretores e contratados independentes da obrigação de pagar imposto estimado se a retenção salarial não é suficiente para cobrir o seu passivo 2013 para o imposto adicional Medicare. Imposto sobre o Lucro Líquido do Investimento A Lei do Cuidado de Saúde Acessível também impôs um novo imposto sobre o rendimento não adquirido. A taxa de imposto é 3.8, equivalente ao imposto de seguro de hospital que um trabalhador independente pagaria em renda ganhada (a soma do 2.9 imposto regular de Medicare e do 0.9 imposto adicional de Medicare). Embora o estatuto rotula o novo imposto uma renda imerecida Medicare contribuição, é parte do imposto de renda federal ao invés do programa de imposto de emprego que os fundos Medicare. O imposto de 3,8 aplica-se ao menor de um rendimento líquido de investimento individual ou ao montante pelo qual o seu rendimento bruto ajustado modificado (incluindo rendimentos auferidos e não ganhos) ultrapassa os limiares em dólares: 250 000 para casais que arquivam conjuntamente e viúvos qualificados com filhos dependentes , 125.000 para casais casados separadamente, e 200.000 para todos os outros. Por exemplo, se um contribuinte não casado tiver 100.000 de renda líquida de investimento e 220.000 de renda bruta ajustada modificada, ele pagará o imposto 3.8 apenas sobre os 20.000 de renda líquida de investimento que exceder o limite AGI. Um imposto 3.8 correspondente aplica-se ao rendimento de investimento líquido de certos trusts e propriedades, embora os limiares de rendimento e as regras para o cálculo do imposto sejam diferentes para estas entidades. Os rendimentos de investimento sujeitos ao imposto incluem rendimentos de dividendos, juros, anuidades, royalties e rendas (a menos que sejam derivados no decurso normal de uma actividade comercial em que o contribuinte participe activamente) outras formas de rendimento bruto derivadas de actividades comerciais passivas e Ganho líquido proveniente da alienação de bens, na medida em que é levado em conta no cálculo do lucro tributável (a menos que o imóvel seja mantido em uma atividade comercial na qual o contribuinte participa ativamente). O contribuinte é autorizado a deduzir determinadas despesas relacionadas a investimentos, tais como juros de margem, taxas de administração de investimentos e uma parcela alocável de impostos estaduais e estrangeiros, na determinação da receita líquida de investimento. O preâmbulo do regulamento proposto em 2012 explicou que um empregado está envolvido no comércio ou negócio de ser um empregado. Como os rendimentos provenientes da participação ativa em uma atividade comercial (exceto na negociação de instrumentos financeiros ou commodities) geralmente não são incluídos no lucro líquido do investimento, os valores são tratados como salários para fins das regras de retenção de imposto de renda na seção 3401 Do Internal Revenue Code não estão sujeitos ao imposto. O regulamento final reflete esse princípio na definição de renda excluída, que afirma que os salários estão entre os itens de renda que não estão incluídos no rendimento líquido do investimento, embora o regulamento não defina salários para esse fim. Como o imposto de 3,8 aplica-se ao rendimento não realizado, tem pouco efeito direto sobre os empregadores (embora possa ter um impacto substancial na posição fiscal de executivos, diretores, pequenos empresários e outros indivíduos altamente compensados). Os empregadores não são obrigados a reter o imposto de 3,8 ou a relatar rendimentos potencialmente sujeitos ao imposto. No entanto, os empregadores podem desejar observar os seguintes pontos sobre o imposto sobre a renda líquida de investimento: Distribuições de planos de aposentadoria O imposto de renda líquido de investimento não se aplica a distribuições reais ou distribuições reais (tais como inadimplência em empréstimos de plano) Regime de reforma individual. Esta exclusão aumenta a vantagem fiscal relativa destes acordos como veículos de poupança para a reforma. O regulamento final deixa claro que as distribuições de planos de aposentadoria estrangeiros também são excluídas do imposto de renda de investimento líquido. O regulamento final confirma que os dividendos gerados por ações detidas por um plano de participação acionária de empregados e pagos diretamente aos participantes do ESOP são tratados como distribuições de planos qualificados para fins tributários e, portanto, excluídos do imposto de renda de investimento líquido. Os valores atribuíveis à valorização líquida não realizada dos valores mobiliários do empregador, distribuídos a partir de um plano de aposentadoria qualificado, quando posteriormente realizados na alienação das ações, também são tratados como distribuições de planos qualificados e excluídos do imposto de renda líquido de investimento. Em contrapartida, no entanto, quaisquer montantes atribuíveis à valorização dos valores mobiliários do empregador após a sua distribuição a partir do plano tributável estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento líquido de investimento aquando da alienação das acções. Embora as distribuições de planos de aposentadoria qualificadas para fins tributários não estejam sujeitas ao imposto sobre a renda líquida de investimento, as distribuições de planos de aposentadoria tributáveis aumentam a renda bruta ajustada dos empregados e, assim, podem levar o empregado a exceder o limiar acima do qual o imposto se aplica ao lucro líquido de investimento. Em contraste, uma distribuição de uma conta Roth geralmente não aumentará AGI modificada (embora conversão de uma conta regular para uma conta Roth aumentará AGI modificado no ano da conversão). Conforme explicado acima, os valores tratados como salários sujeitos à retenção do imposto de renda federal geralmente são excluídos do resultado líquido de investimentos. Deste modo, os montantes realizados no exercício de uma opção não qualificada ou a aquisição de acções restritas e tratados como salários sujeitos a retenção não estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento líquido de investimento (embora estes montantes estejam sujeitos ao imposto regular Medicare partilhado pelo empregador e pelo empregado E para o 0,9 adicional Medicare imposto suportado exclusivamente pelo empregado). Uma vez que a aquisição ou exercício do laudo conclui a parte compensatória da transação e transfere as ações para o empregado, no entanto, dividendos subseqüentes e ganho adicional reconhecido na alienação das ações estão sujeitos ao imposto de renda de investimento líquido. Se um empregado fizer uma eleição de 83 (b) quando receber uma concessão de ações restritas, quaisquer dividendos pagos ou valorização ocorridos após a eleição (e, no caso de apreciação, posteriormente reconhecido na alienação da ação) não é tratado Como salários. Consequentemente, uma eleição da seção 83 (b) potencialmente expõe os dividendos pagos e a apreciação ocorrida entre a data da eleição ea data de aquisição para o imposto de 3,8 sobre o rendimento líquido do investimento, que é suportado integralmente pelo empregado. Em contrapartida, sem a eleição prevista na alínea b) do artigo 83, os dividendos e a apreciação pré-aquisição seriam tratados como salários eo empregador teria pago uma parte do imposto (1,45 do total 3,8) sobre os dividendos pagos e Sobre a apreciação quando as ações investidas. (Esse efeito não supera necessariamente as vantagens fiscais de uma eleição de 83 (b), mas é um ponto que os empregados talvez desejem considerar antes de fazer a eleição.) Um funcionário não reconhece o lucro de acordo com as regras normais do imposto de renda federal E portanto não deve o imposto de 3,8 sobre a renda líquida de investimento) quando o empregado exerce uma opção de ações de incentivo. Presumivelmente, o ganho em uma disposição qualificada das ações da ISO está incluído na renda líquida de investimento e está potencialmente sujeito ao imposto 3.8. É menos claro como uma disposição de desqualificação de ações da ISO é tratada para fins do imposto sobre a renda líquida de investimento. Quando um empregado faz uma disposição de desqualificação de ações da ISO, o empregado reconhece o lucro ordinário igual ao excesso do valor justo de mercado das ações na data de exercício sobre o preço de exercício qualquer valor remanescente a partir da data de exercício até a data da alienação é Ganho de capital. O montante tratado como receita ordinária é excluído dos salários para fins do FICA, e uma isenção especial na disposição legal de opção dispensa um empregador de qualquer obrigação de reter imposto de renda federal sobre esse valor. Mesmo que uma disposição desqualificadora de ações da ISO não resulte em retenção de imposto de renda federal, no entanto, a renda ordinária que um empregado reconhece após a desqualificação de ações da ISO é uma compensação relatável no Formulário W-2 e dedutível pelo empregador. Como o imposto sobre o rendimento líquido do investimento geralmente não se aplica ao rendimento recebido como compensação por serviços, o rendimento ordinário reconhecido em uma disposição desqualificadora de ações ISO provavelmente está isento do imposto 3.8. Remuneração Diferida Não Qualificada A remuneração diferida não qualificada geralmente está sujeita ao imposto FICA (incluindo os impostos regulares e adicionais do Medicare) quando ele vests. Após a data de aquisição, os juros hipotéticos ou outros retornos de investimento sobre o saldo adquirido não estão sujeitos a imposto FICA adicional, desde que os retornos não excedam uma taxa de juros razoável ou a taxa de retorno de um ou mais investimentos reais predeterminados. Quando a remuneração diferida é distribuída ao empregado, o valor total (incluindo o retorno do investimento após a aquisição) está incluído no resultado e está sujeito a retenção de imposto de renda. Conforme explicado acima, os salários sujeitos à retenção do imposto de renda são geralmente excluídos do imposto de 3.8 sobre o rendimento líquido de investimento. Desta forma, os retornos de investimento hipotéticos creditados em uma conta de compensação diferida entre a data de aquisição e a data de distribuição estão excluídos do imposto regular da FICA (desde que atendam ao padrão de razoabilidade descrito acima) e todos os retornos hipotéticos de investimento creditados na conta Razoáveis ou não) estão excluídos do imposto de 3.8 sobre o rendimento líquido do investimento. (O preâmbulo do regulamento proposto em 2012 confirma esta conclusão). Embora os fundos fiduciários estejam geralmente sujeitos ao imposto de 3,8 sobre os seus rendimentos líquidos de investimento, o regulamento confirma que os rendimentos dos fundos fiduciários concedentes (como os trustes rabinos estabelecidos no âmbito de acordos de compensação diferidos ) É atribuído ao concedente para este fim, como é para outros fins de imposto de renda federal. Como as corporações não estão sujeitas ao imposto de 3,8, o imposto não se aplicará aos ganhos de investimento líquido de um trust rabino com um concedente corporativo. Fideicomissos que estão isentos de imposto ao abrigo da secção 501 do Internal Revenue Code também estão isentos do imposto de 3.8 sobre a renda líquida de investimento. Esta exclusão aplica-se, por exemplo, aos fundos fiduciários que detêm os activos dos planos de reforma tributáveis e às associações de beneficiários de empregados voluntários (VEBAs). Os rendimentos de fundos e contas individuais isentos de impostos, como IRAs, contas de poupança de saúde e Archer MSAs, estão isentos do imposto sobre o rendimento líquido de investimento. A descrição resumida do plano para um plano de aposentadoria com qualificação fiscal geralmente inclui uma descrição das conseqüências fiscais federais das distribuições do plano. Os empregadores também distribuem um aviso (chamado aviso de seção 402 (f)) descrevendo as conseqüências fiscais federais de distribuições de capotamento elegíveis. Os empregadores talvez desejem considerar se seria apropriado atualizar quaisquer comunicações dos empregados sobre o tratamento fiscal das distribuições de planos de aposentadoria para corrigir o imposto de 3,8 sobre a renda líquida de investimento. Os empregadores que entregam um prospecto relacionado com opções de ações, ações restritas e outros planos de remuneração de ações podem desejar considerar se atualizar a descrição fiscal no prospecto para refletir tanto o imposto adicional de 0,9 e o imposto de 3,8 sobre a renda líquida de investimento. O imposto de 3.8 é incluído em uma obrigação fiscal estimada de contribuintes individuais. Os funcionários de alta renda podem precisar aumentar sua taxa de retenção de impostos ou pagar imposto estimado para cobrir essa obrigação. Além disso, os funcionários de alta renda que vendem ações do empregador em conexão com seu planejamento tributário de fim de ano estarão potencialmente sujeitos ao imposto de 3,8 sobre qualquer ganho líquido que reconheçam. Embora os empregadores não sejam obrigados a comunicar informações aos seus empregados sobre o imposto sobre o rendimento líquido do investimento (para além das obrigações de divulgação específicas, tais como as discutidas nos dois parágrafos anteriores), alguns empregadores podem querer lembrar seus executivos do imposto de 3.8 em conexão Com os executivos planejamento fiscal de fim de ano. Stay ConnectedIntroduction To Incentive Stock Options Um dos principais benefícios que muitos empregadores oferecem aos seus trabalhadores é a capacidade de comprar ações da empresa com algum tipo de vantagem fiscal ou desconto embutido. Existem vários tipos de planos de compra de ações que contêm esses recursos, como planos de opções de ações não qualificadas. Esses planos são geralmente oferecidos a todos os funcionários de uma empresa, desde os melhores executivos até o pessoal de manutenção. No entanto, há outro tipo de opção de ações. Conhecido como uma opção de ações de incentivo. Que geralmente só é oferecido a funcionários-chave e de alto nível de gestão. Essas opções também são comumente conhecidas como opções estatutárias ou qualificadas e podem receber tratamento fiscal preferencial em muitos casos. Principais características das ISOs As opções de ações de incentivo são semelhantes às opções não-estatutárias em termos de forma e estrutura. Schedule Os ISOs são emitidos em uma data de início, conhecida como a data de concessão, e então o funcionário exerce seu direito de comprar as opções na data do exercício. Uma vez que as opções são exercidas, o empregado tem a liberdade de vender o estoque imediatamente ou esperar por um período de tempo antes de fazê-lo. Ao contrário das opções não estatutárias, o período de oferta para opções de ações de incentivo é sempre de 10 anos, após o qual as opções expiram. Vesting ISOs geralmente contêm um calendário de aquisição que deve ser satisfeito antes que o empregado pode exercer as opções. O padrão de três anos cliff cronograma é usado em alguns casos, onde o empregado se torna totalmente investido em todas as opções emitidas para ele ou ela naquele momento. Outros empregadores usam o cronometrado que investe a programação que permite que os empregados se invistam em um quinto das opções concedidas cada ano, começando no segundo ano da concessão. O empregado é então totalmente investido em todas as opções no sexto ano de concessão. Método de exercício As opções de ações de incentivo também se assemelham a opções não estatutárias, na medida em que podem ser exercidas de várias maneiras diferentes. O empregado pode pagar em dinheiro na frente para exercê-los, ou eles podem ser exercidos em uma transação sem dinheiro ou usando um swap de ações. Elementos Bargain ISOs geralmente pode ser exercido a um preço abaixo do preço de mercado atual e, portanto, proporcionar um lucro imediato para o empregado. Clawback Provisions Estas são as condições que permitem ao empregador lembrar as opções, como se o empregado deixa a empresa por uma razão diferente de morte, invalidez ou aposentadoria, ou se a própria empresa se torna financeiramente incapaz de cumprir as suas obrigações com as opções. Discriminação Considerando que a maioria dos outros tipos de planos de compra de ações de funcionários deve ser oferecido a todos os funcionários de uma empresa que cumpram determinados requisitos mínimos, ISOs são geralmente oferecidos apenas para executivos andor funcionários-chave de uma empresa. ISOs pode ser informalmente comparado a planos de aposentadoria não qualificados, que também são tipicamente orientados para aqueles no topo da estrutura corporativa, em oposição aos planos qualificados, que devem ser oferecidos a todos os funcionários. Tributação de ISOs ISOs são elegíveis para receber tratamento fiscal mais favorável do que qualquer outro tipo de plano de compra de ações de funcionários. Este tratamento é o que define essas opções para além da maioria das outras formas de compensação baseada em ações. No entanto, o empregado deve cumprir determinadas obrigações, a fim de receber o benefício fiscal. Existem dois tipos de disposições para ISOs: Disposição Qualificada - A venda de estoque ISO feita pelo menos dois anos após a data de concessão e um ano após as opções foram exercidas. Ambas as condições devem ser cumpridas para que a venda de ações seja classificada dessa maneira. Disqualifying Disposition - A venda de ações ISO que não atende aos requisitos de período de detenção prescritos. Assim como ocorre com as opções não estatutárias, não há conseqüências fiscais na concessão ou aquisição. No entanto, as regras fiscais para o seu exercício diferem consideravelmente das opções não estatutárias. Um funcionário que exerce uma opção não estatutária deve relatar o elemento de pechincha da transação como receita do trabalho que está sujeita a imposto retido na fonte. Os detentores do ISO não informam nada neste momento nenhum relatório fiscal de qualquer tipo é feito até que o estoque é vendido. Se a venda de ações for uma transação qualificada. Então o empregado só relatará um ganho de capital a curto ou longo prazo na venda. Se a venda é uma disposição desqualificante. Então o empregado terá que relatar qualquer elemento de pechincha do exercício como rendimento do trabalho. Exemplo Steve recebe 1.000 opções de ações não-estatutárias e 2.000 opções de ações de incentivo de sua empresa. O preço de exercício para ambos é 25. Ele exerce todos os dois tipos de opções cerca de 13 meses mais tarde, quando a ação está negociando a 40 por ação, e depois vende 1.000 ações de suas opções de incentivo seis meses depois disso, por 45 a compartilhar. Oito meses depois, ele vende o restante do estoque a 55 por ação. A primeira venda de ações de incentivo é uma disposição desqualificante, o que significa que Steve terá que relatar o item de barganha de 15.000 (40 preço de ação real - 25 preço de exercício 15 x 1.000 ações) como rendimento do trabalho. Ele terá que fazer o mesmo com o elemento de barganha de seu exercício não estatutário, então ele terá 30.000 de renda W-2 adicional para relatar no ano do exercício. Mas ele só informará um ganho de capital a longo prazo de 30.000 (55 preço de venda - 25 preço de exercício x 1.000 ações) para sua qualificação ISO disposição. Deve-se notar que os empregadores não são obrigados a reter qualquer imposto de exercícios ISO, para aqueles que pretendem fazer uma disposição desqualificante deve ter o cuidado de reservar fundos para pagar impostos federais, estaduais e locais. Bem como a Segurança Social. Medicare e FUTA. Relatórios e AMT Embora as disposições ISO de qualificação possam ser reportadas como ganhos de capital a longo prazo na 1040, o elemento de pechincha no exercício é também um item de preferência para o Imposto Mínimo Alternativo. Este imposto é avaliado para os declarantes que têm grandes quantidades de certos tipos de rendimentos, tais como elementos de pechincha ISO ou interesse de obrigações municipais, e destina-se a garantir que o contribuinte paga pelo menos um montante mínimo de imposto sobre o rendimento que, de outra forma, livre. Isto pode ser calculado no formulário 6251 do IRS. Mas os empregados que exercem um número grande de ISOs devem consultar previamente um conselheiro fiscal ou financeiro de modo que possam corretamente antecipar as conseqüências fiscais de suas transações. O produto da venda de ações ISO deve ser relatado no formulário da Receita Federal (IRS) 3921 e então transferido para a Tabela D. A linha de fundo Incentive opções de ações podem proporcionar uma renda substancial para seus titulares, mas as regras fiscais para o seu exercício e venda pode ser muito complexa em alguns casos. Este artigo cobre somente os destaques de como estas opções funcionam e as maneiras que podem ser usadas. Para obter mais informações sobre opções de ações de incentivo, consulte seu representante de RH ou consultor financeiro. O Artigo 50 é uma cláusula de negociação e de liquidação no tratado da UE que delineia as medidas a serem tomadas para qualquer país que. Beta é uma medida da volatilidade, ou risco sistemático, de um título ou de uma carteira em comparação com o mercado como um todo. Um tipo de imposto incidente sobre ganhos de capital incorridos por pessoas físicas e jurídicas. Os ganhos de capital são os lucros que um investidor. Uma ordem para comprar um título igual ou inferior a um preço especificado. Uma ordem de limite de compra permite que traders e investidores especifiquem. Uma regra do Internal Revenue Service (IRS) que permite retiradas sem penalidade de uma conta IRA. A regra exige que. A primeira venda de ações por uma empresa privada para o público. IPOs são muitas vezes emitidos por empresas menores, mais jovens à procura da.
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